Projekt ma uprościć dokumentowanie eksportu w e-commerce
Rada Ministrów przyjęła 21 lipca 2026 roku projekt UDER112 dotyczący zmian w dokumentowaniu eksportu towarów. Projekt zakłada rozszerzenie katalogu dowodów umożliwiających zastosowanie stawki 0% VAT. Na 24 lipca 2026 roku przepisy nie zostały jednak ostatecznie uchwalone i ogłoszone. Przedsiębiorcy nadal muszą więc stosować obecne wymagania ustawy o VAT.
Planowane rozwiązania mają szczególne znaczenie dla sklepów wysyłających niewielkie paczki do Wielkiej Brytanii, USA, Kanady, Norwegii lub Szwajcarii. W takich transakcjach przedsiębiorca często posiada tracking, list przewozowy i potwierdzenie doręczenia. Nie zawsze otrzymuje jednak urzędowy komunikat celny. Profesjonalna Księgowość ecommerce powinna dlatego odróżniać obecne zasady od planowanych uproszczeń.
Jak obecnie dokumentuje się eksport ze stawką 0% VAT
Eksport towarów może korzystać ze stawki 0% VAT, jeżeli doszło do dostawy i wywozu towaru poza Unię Europejską. Przedsiębiorca musi także posiadać dokument potwierdzający zakończenie procedury wywozu. Najbezpieczniejszym dowodem pozostaje komunikat CC599C, wcześniej funkcjonujący jako IE-599.
Komunikat CC599C generuje system obsługujący zgłoszenia celne. Potwierdza on, że towary objęte konkretnym zgłoszeniem opuściły obszar celny Unii Europejskiej. Dokument powinien pozwalać na powiązanie wywozu z fakturą, zamówieniem i określonymi produktami.
Obecne przepisy wymieniają również inne dokumenty wydane przez właściwy organ celny. W praktyce organy podatkowe nadal prezentują restrykcyjne podejście do dowodów pochodzących wyłącznie od przewoźnika. Dlatego sam tracking może obecnie nie zapewniać pełnego bezpieczeństwa podatkowego.
Dlaczego sklepy internetowe mają problemy z komunikatem CC599C
Duże dostawy eksportowe zwykle przechodzą standardową odprawę celną. W takim przypadku przedsiębiorca albo jego przedstawiciel otrzymuje dokumenty powiązane ze zgłoszeniem. Przy niewielkich paczkach proces często wygląda inaczej.
Odprawą może zajmować się kurier, operator pocztowy albo partner logistyczny. Sklep widzi w systemie, że przesyłka dotarła do klienta w USA lub Wielkiej Brytanii. Nie zawsze otrzymuje jednak komunikat CC599C powiązany z konkretną fakturą.
Problem występuje również wtedy, gdy przewoźnik wykorzystuje zbiorcze procedury. Jedno zgłoszenie może obejmować większą liczbę paczek różnych nadawców. Sklep posiada wtedy potwierdzenie logistyczne, ale nie ma indywidualnego dokumentu celnego.
Co zakłada projekt UDER112
Projekt ma zmienić definicję eksportu towarów. Z przepisów ma zniknąć bezpośredni wymóg, aby wywóz został potwierdzony wyłącznie przez właściwy organ celny. Kluczowe ma być wiarygodne wykazanie, że towar rzeczywiście opuścił Unię Europejską.
Rozszerzony ma zostać także katalog dokumentów pozwalających zastosować stawkę 0% VAT. Przedsiębiorca będzie mógł wykorzystać między innymi dokumenty przewoźnika, spedytora lub operatora pocztowego. Znaczenie mogą mieć również dokumenty zagranicznej administracji celnej.
Zmiana nie oznacza jednak, że dowolny wydruk będzie wystarczający. Dokument powinien jednoznacznie potwierdzać opuszczenie UE oraz pozwalać na identyfikację konkretnej dostawy. Księgowość dla sklepów internetowych powinna łączyć dowody logistyczne z fakturą, zamówieniem i specyfikacją paczki.
Jakie dokumenty będą mogły potwierdzać eksport
Projekt przewiduje możliwość wykorzystania dokumentu otrzymanego od przewoźnika lub spedytora. Może to być raport zawierający informacje o trasie przesyłki i jej opuszczeniu terytorium UE. Istotne będą także dane wskazujące kraj docelowy i numer paczki.
Dowodem może być również dokument wygenerowany z elektronicznego systemu operatora pocztowego. Powinien on jednak przedstawiać więcej niż sam status nadania. Potrzebna będzie informacja pozwalająca potwierdzić, że przesyłka rzeczywiście znalazła się poza Unią Europejską.
Projekt uwzględnia także dokumenty zagranicznej administracji celnej. Dokument importowy wydany w Wielkiej Brytanii, Norwegii lub Kanadzie może wskazywać, że towar dotarł do państwa trzeciego. Nadal trzeba będzie powiązać go z konkretną fakturą i dostawą.
Czy sam numer trackingowy wystarczy do stawki 0%
Sam numer trackingowy nie powinien być traktowany jako automatyczna podstawa zastosowania stawki 0%. Jest jedynie identyfikatorem pozwalającym odszukać przesyłkę w systemie. Nie potwierdza jej zawartości ani związku z konkretną fakturą.
Znacznie mocniejszym dowodem będzie pełny raport przewoźnika. Powinien wskazywać numer przesyłki, miejsce nadania, kraj docelowy oraz przebieg transportu. Najlepiej, jeżeli zawiera również datę opuszczenia UE albo informację o doręczeniu poza jej terytorium.
Sklep powinien dodatkowo posiadać dokument pozwalający ustalić zawartość paczki. Numer przesyłki należy połączyć z zamówieniem, fakturą i dokumentem magazynowym. Dopiero cały zestaw może jednoznacznie potwierdzać eksport określonych towarów.
Czy tracking DHL, UPS, FedEx lub DPD będzie wystarczający
Projekt nie wymienia konkretnych firm kurierskich. Sama nazwa DHL, UPS, FedEx czy DPD nie przesądzi więc o prawie do stawki 0% VAT. Znaczenie będzie miał zakres informacji zawartych w dokumencie.
Status „przesyłka nadana” nie potwierdza opuszczenia Unii Europejskiej. Również informacja o przekazaniu paczki do transportu międzynarodowego może być niewystarczająca. Towar mógł zostać zatrzymany, zwrócony albo zagubiony jeszcze na terenie UE.
Silniejszym dowodem będzie raport potwierdzający odprawę, przekroczenie granicy lub doręczenie w państwie trzecim. Sklep powinien zachować dokument w trwałej formie i przypisać go do konkretnego zamówienia. Profesjonalna księgowość e-commerce powinna oceniać komplet dowodów, a nie wyłącznie ostatni status przesyłki.
Czy potwierdzenie Poczty Polskiej będzie można wykorzystać
Projekt przewiduje możliwość korzystania z danych elektronicznego systemu operatora pocztowego. Może to ułatwić rozliczanie małych paczek wysyłanych poza UE. Nadal potrzebne będzie jednak jednoznaczne potwierdzenie wywozu.
Status „wysłano za granicę” nie zawsze wykaże, że przesyłka opuściła obszar celny Unii. Lepszym dowodem będzie potwierdzenie doręczenia w Wielkiej Brytanii, USA lub innym państwie trzecim. Pomocne mogą być także szczegółowe dane dotyczące trasy paczki.
Sklep powinien pobrać dokument, zanim informacje znikną z systemu śledzenia. Sam aktywny link do strony operatora może nie działać podczas późniejszej kontroli. Dlatego warto zapisać pełny raport i połączyć go z dokumentacją handlową.
Potwierdzenie doręczenia nie zawsze będzie jedynym rozwiązaniem
Projekt wymaga udowodnienia opuszczenia UE, a nie zawsze doręczenia przesyłki klientowi. Potwierdzenie odbioru w państwie trzecim jest bardzo mocnym dowodem, ponieważ wskazuje końcowe miejsce transportu. Nie oznacza to jednak, że będzie jedynym dopuszczalnym dokumentem.
Towar może opuścić UE, ale nie zostać doręczony z powodu błędu adresowego albo odmowy odbioru. Przedsiębiorca może wtedy posiadać dokument potwierdzający wywóz, choć nie ma potwierdzenia odbioru przez klienta. Konieczna będzie jednak osobna analiza, czy doszło do dostawy w rozumieniu VAT.
Dlatego nie należy utożsamiać wywozu z doręczeniem. Są to dwa różne elementy transakcji. Dokumentacja powinna wskazywać zarówno przepływ towaru, jak i rzeczywisty przebieg sprzedaży.
Dokument zagranicznej administracji celnej jako dowód
Dokument wydany przez administrację celną państwa trzeciego może potwierdzać import towaru w kraju odbiorcy. Przykładem jest dokument odprawy w Wielkiej Brytanii, Szwajcarii lub Norwegii. Taki dowód może być szczególnie przydatny, gdy sklep nie otrzyma dokumentu z unijnego systemu celnego.
Dokument powinien zawierać dane umożliwiające identyfikację przesyłki. Ważne są informacje o towarze, odbiorcy, wartości oraz dacie odprawy. W razie potrzeby może być konieczne wyjaśnienie znaczenia danych zawartych w zagranicznym formularzu.
Oświadczenie klienta o otrzymaniu produktu może uzupełniać materiał dowodowy. Samo nie zostało jednak wskazane w projekcie jako automatycznie wystarczający dowód eksportu. Powinno być traktowane jako dokument pomocniczy.
Jak archiwizować dowody wywozu
Sklep powinien stworzyć procedurę przypisywania numeru trackingowego do każdej faktury eksportowej. Numer przesyłki warto zapisywać już podczas kompletowania zamówienia. Dzięki temu późniejsze powiązanie raportu przewoźnika z produktami będzie łatwiejsze.
Po opuszczeniu UE lub doręczeniu paczki należy pobrać pełny raport. Można zachować go w formacie PDF wraz z fakturą, zamówieniem, specyfikacją towarów i listem przewozowym. PDF nie jest szczególnym wymogiem ustawy, ale ułatwia trwałe przechowywanie danych.
Zrzut ekranu może stanowić dokument pomocniczy. Nie powinien być jednak jedynym dowodem, ponieważ trudno potwierdzić jego kompletność i pochodzenie. Bezpieczniejsze są pliki wygenerowane przez system operatora albo wiadomości przesłane przez przewoźnika.
Kiedy trzeba posiadać dowód eksportu
Co do zasady podatnik powinien otrzymać dokument potwierdzający wywóz przed terminem złożenia deklaracji za dany okres rozliczeniowy. Jeżeli posiada wymagany dowód, może wykazać sprzedaż ze stawką 0% VAT. Projekt ma rozszerzyć rodzaje dokumentów, ale nie znosi znaczenia terminów.
Jeśli podatnik nie otrzymał dokumentu potwierdzającego zakończenie wywozu, może przesunąć wykazanie transakcji na kolejny okres. Warunkiem jest posiadanie dokumentu celnego potwierdzającego objęcie towaru procedurą wywozu. W praktyce może to być komunikat CC529C.
Jeżeli również w następnym okresie podatnik nie uzyska wymaganego dowodu, powinien zastosować stawkę właściwą dla sprzedaży krajowej. Późniejsze otrzymanie dokumentu pozwala dokonać odpowiedniej korekty. Dlatego terminy odbioru raportów powinny być kontrolowane przez system księgowy.
Co zrobić, gdy klient nie odbierze przesyłki
Brak odbioru paczki nie rozstrzyga automatycznie o prawie do stawki 0% VAT. Sklep powinien ustalić, czy towar faktycznie opuścił UE. Następnie musi ocenić, czy doszło do dostawy w rozumieniu przepisów VAT.
Przesyłka może zostać zwrócona jeszcze przed opuszczeniem Unii. Wtedy nie doszło do eksportu. Może jednak dotrzeć do państwa trzeciego, a następnie wrócić z powodu nieodebrania przez klienta.
W drugim przypadku sklep może posiadać dowód faktycznego wywozu. Nadal trzeba jednak rozliczyć anulowanie lub korektę sprzedaży. Powrotny przywóz towaru do UE może również rodzić obowiązki celne.
Zwrot towaru po wcześniejszym eksporcie
Późniejszy zwrot produktu nie oznacza automatycznie, że pierwotnego eksportu nie było. Jeżeli towar opuścił UE w związku z dokonaną dostawą, przedsiębiorca może posiadać prawo do stawki 0%. Następnie powinien odpowiednio rozliczyć zwrot.
Dokumentacja powinna odzwierciedlać oba etapy. Potrzebne będą dowody wywozu, dokumenty korekty oraz informacje o ponownym przywozie. W określonych przypadkach towar może skorzystać z preferencji przewidzianych dla towarów powracających.
Nie należy jednak traktować każdej nieodebranej paczki jako zakończonego eksportu. Najpierw trzeba ustalić, czy nastąpiła dostawa i przeniesienie prawa do rozporządzania towarem. Doświadczone biuro rachunkowe może połączyć dokumentację logistyczną z korektą VAT.
Eksport przy fulfillmentcie w Polsce
Sklep może korzystać z polskiego magazynu fulfillment i nadal rozliczać eksport ze stawką 0%. Towar musi zostać wysłany z Polski poza terytorium UE w związku z konkretną sprzedażą. Operator logistyczny powinien przekazać przedsiębiorcy pełną dokumentację.
W umowie z operatorem warto uregulować dostęp do listów przewozowych, danych trackingowych i potwierdzeń wywozu. Sklep powinien wiedzieć również, kto dokonuje zgłoszenia celnego. Brak dostępu do dokumentów może uniemożliwić bezpieczne zastosowanie stawki 0%.
Raport magazynowy potwierdzający wydanie towaru nie wystarczy samodzielnie. Pokazuje jedynie, że paczka opuściła magazyn. Nie dowodzi jednak opuszczenia terytorium Unii Europejskiej.
Eksport z magazynu w innym państwie UE
Jeżeli towar jest wysyłany z niemieckiego magazynu do Wielkiej Brytanii, transport nie rozpoczyna się w Polsce. Transakcja nie stanowi więc automatycznie polskiego eksportu opodatkowanego stawką 0%. Trzeba ją analizować według zasad państwa rozpoczęcia transportu.
Polski przedsiębiorca może potrzebować lokalnej rejestracji VAT w Niemczech. Powinien również posiadać dokumentację wymaganą przez niemieckie przepisy. Projekt UDER112 zmieni polską ustawę i nie będzie regulował dokumentowania eksportu w innych państwach UE.
Przy wyborze zagranicznego magazynu warto wcześniej przeanalizować konsekwencje VAT. Zakładanie firmy dla ecommerce powinno obejmować wybór lokalizacji magazynów i kierunków wysyłki.
Dropshipping a polski eksport towarów
W dropshippingu towar nie zawsze znajduje się w Polsce lub innym państwie UE. Dostawca z Chin może wysłać produkt bezpośrednio do klienta w USA albo Wielkiej Brytanii. W takim przypadku nie dochodzi do wywozu z terytorium Unii Europejskiej.
Transakcja nie będzie więc polskim eksportem towarów tylko dlatego, że sprzedawcą jest polska firma. Kluczowe pozostaje miejsce, w którym towar znajduje się przed rozpoczęciem wysyłki. Znaczenie mają także warunki dostawy i rola przedsiębiorcy w całym łańcuchu.
Każdy model trzeba analizować oddzielnie. Księgowość dropshipping powinna ustalić miejsce dostawy, podmiot odpowiedzialny za transport i obowiązki w kraju klienta.
Obecne zasady dotyczące zaliczek eksportowych
Zaliczka na poczet eksportu może obecnie korzystać ze stawki 0% VAT. Warunkiem jest wywóz towaru w ciągu sześciu miesięcy od końca miesiąca, w którym przedsiębiorca otrzymał zapłatę. Podatnik musi również posiadać dokument potwierdzający wywóz.
Dłuższy termin może być dopuszczalny, jeżeli uzasadnia go specyfika realizacji konkretnej dostawy. Warunki transakcji powinny potwierdzać potrzebę późniejszego wywozu. Nie wystarczy ogólne opóźnienie organizacyjne po stronie sklepu.
Jeżeli warunki nie zostaną spełnione, przedsiębiorca musi odpowiednio skorygować rozliczenie. Dlatego przedpłaty dotyczące produktów wykonywanych na zamówienie wymagają szczególnej kontroli.
Projektowany warunek 12 miesięcy rejestracji VAT
Projekt UDER112 wprowadza dodatkowy warunek stosowania stawki 0% do zaliczek eksportowych. Eksporter ma być zarejestrowany jako czynny podatnik VAT przez co najmniej 12 miesięcy. Rozwiązanie ma ograniczyć ryzyko nadużyć.
Warunek może mieć duże znaczenie dla nowych sklepów internetowych. Przedsiębiorca działający krócej niż rok może nie spełnić wymagań dla preferencyjnego rozliczenia zaliczki. Ostateczne zasady będą jednak wynikały z uchwalonej ustawy.
Na etapie Zakładanie firmy warto przeanalizować planowany sposób przyjmowania płatności. Nowy sklep może potrzebować innego modelu rozliczeń przedpłat od zagranicznych klientów.
Czy po zmianach tracking będzie wystarczający
Po wejściu nowych przepisów raport przewoźnika może stać się samodzielnym dowodem eksportu. Będzie jednak musiał jednoznacznie wskazywać opuszczenie UE. Powinien także pozwalać na powiązanie przesyłki z konkretnymi towarami.
Sam numer paczki nadal może być niewystarczający. Potrzebne będą informacje o trasie, kraju docelowym i statusie wywozu. Sklep powinien zachować także fakturę, zamówienie i specyfikację zawartości.
Do czasu wejścia ustawy przedsiębiorcy powinni liczyć się z restrykcyjnym podejściem organów. Dokumenty kurierskie mogą wspierać materiał dowodowy, lecz najbezpieczniejszym potwierdzeniem pozostaje CC599C albo inny urzędowy dokument celny.
Jak przygotować sklep do nowych zasad
Przedsiębiorca powinien sprawdzić, jakie raporty oferują wykorzystywani przewoźnicy. Warto ustalić, czy system pozwala pobrać historię przesyłki w trwałym formacie. Ważny jest także czas dostępności danych.
Kolejnym krokiem jest połączenie numeru przesyłki z fakturą i zamówieniem. System powinien automatycznie przypisywać tracking do konkretnej sprzedaży. Po zakończeniu transportu warto pobierać potwierdzenie i zapisywać je w dokumentacji.
Do czasu ostatecznego uchwalenia ustawy nie należy rezygnować z tradycyjnych dokumentów celnych. Projekt może jeszcze zostać zmieniony w toku prac parlamentarnych. Sklep powinien więc monitorować ustawę i dokładną datę wejścia nowych regulacji.
Projektowane uproszczenie może wesprzeć eksport małych paczek
Planowana zmiana odpowiada na realny problem sklepów internetowych. Małe przesyłki często docierają poza UE, ale sprzedawca nie otrzymuje indywidualnego komunikatu celnego. Rozszerzenie katalogu dowodów może zmniejszyć ryzyko stosowania krajowej stawki VAT mimo faktycznego eksportu.
Nie oznacza to jednak rezygnacji z dokumentowania wywozu. Tracking musi tworzyć spójny materiał wraz z fakturą, zamówieniem i specyfikacją paczki. Im dokładniejsze dane posiada sklep, tym łatwiej obroni stawkę 0% podczas kontroli.
Przedsiębiorcy powinni także zwrócić uwagę na zaliczki eksportowe. Projektowany warunek 12 miesięcy rejestracji może szczególnie dotknąć nowe firmy. Dlatego procedury sprzedaży, wysyłki i archiwizacji warto przygotować jeszcze przed wejściem nowych przepisów.
FAQ
- Czy obecnie tracking kuriera wystarcza do zastosowania stawki 0% VAT?
Sam tracking może obecnie zostać zakwestionowany przez organ podatkowy. Najbezpieczniejszym dowodem pozostaje komunikat CC599C, wcześniej określany jako IE-599, albo inny urzędowy dokument celny. - Czy projektowane przepisy już obowiązują?
Nie, Rada Ministrów przyjęła projekt 21 lipca 2026 roku, ale nie został on jeszcze ostatecznie uchwalony i ogłoszony. Do wejścia nowelizacji przedsiębiorcy stosują obecne zasady. - Czy raport DHL, UPS, FedEx albo DPD będzie wystarczający?
Może być wystarczający po wejściu zmian, jeżeli jednoznacznie potwierdza opuszczenie UE. Musi również pozwalać na powiązanie przesyłki z fakturą i konkretnymi towarami. - Czy dokument z Poczty Polskiej będzie można wykorzystać?
Projekt przewiduje wykorzystanie danych z elektronicznego systemu operatora pocztowego. Sam status nadania nie wystarczy, jeżeli nie potwierdza faktycznego wywozu poza UE. - Co zrobić, gdy klient nie odbierze paczki?
Sklep powinien ustalić, czy towar opuścił Unię oraz czy doszło do dostawy w rozumieniu VAT. Sam status „nieodebrana” nie daje automatycznie prawa do stawki 0%. - Jak długo można czekać z wywozem po otrzymaniu zaliczki?
Obecnie wywóz powinien zasadniczo nastąpić w ciągu sześciu miesięcy od końca miesiąca otrzymania płatności. Dłuższy termin może wynikać ze specyfiki dostawy potwierdzonej jej warunkami. - Na czym polega projektowany warunek 12 miesięcy?
Eksporter ma być zarejestrowany jako czynny podatnik VAT przez co najmniej 12 miesięcy. Warunek ma dotyczyć stosowania stawki 0% do zaliczek eksportowych. - Czy wysyłka z magazynu w Niemczech jest polskim eksportem?
Nie zawsze, ponieważ transport rozpoczyna się poza Polską. Taką dostawę należy analizować według przepisów państwa, w którym rozpoczyna się wywóz.
