WDT to sprzedaż towaru z Polski do kontrahenta VAT-UE w innym państwie Unii. Spełnisz warunki – stosujesz 0 % VAT. Nie spełnisz – płacisz 23 % plus odsetki.
Co fiskus uznaje za WDT
- Towar opuszcza Polskę i fizycznie trafia do innego kraju UE.
- Kupujący ma aktywny numer VAT-UE.
- Prawo do towaru przechodzi na kontrahenta w UE.
- Transport organizuje sprzedawca, nabywca lub niezależny przewoźnik.
Pięć warunków stawki 0 %
- Obie strony zarejestrowane VAT-UE w momencie transakcji.
- Faktura z numerami VAT-UE wystawiona w ustawowym terminie.
- Wywóz towaru w ciągu 3 miesięcy od końca miesiąca wydania towaru.
- Dwa niesprzeczne dowody transportu (reguły A + A lub A + B z rozporządzenia 2018/1912).
- Ujęcie sprzedaży w informacji VAT-UE za okres powstania obowiązku podatkowego.
Niespełnienie któregokolwiek punktu = stawka krajowa 23 %.
Jak udowodnić wywóz – wymagane dokumenty
- Transport firmą kurierską lub spedycyjną: list CMR, AWB lub konosament + faktura za transport.
- Transport własny kupującego: pisemne oświadczenie odbiorcy + potwierdzenie zapłaty, ubezpieczenia lub ślad GPS.
- Transport własny sprzedawcy: oświadczenie kierowcy + paragony paliwowe, e-toll, zapisy tachografu.
- Zawsze gromadź co najmniej dwa dowody z różnych źródeł.
Deklaracje i terminy
- VAT-UE – do 25. dnia miesiąca (lub kwartału) wykazujesz numer kontrahenta i wartość netto.
- JPK V7M/V7K – oznaczenie transakcji WDT w części ewidencyjnej.
- KSeF – od 1 lipca 2025 faktury muszą przejść przez system; numer nadawany automatycznie.
- Brak dowodów w terminie? Rozlicz 23 %, a po zebraniu dokumentów skoryguj do 0 %.
Trudniejsze przypadki
- Transakcje łańcuchowe – 0 % tylko dla podmiotu, na którym spoczywa transport. Ustal to z góry w umowie.
- Triangulacja uproszczona – sprzedajesz A (PL) → B (DE), towar idzie bezpośrednio do C (FR). A wystawia fakturę 0 % do B, a B rozlicza VAT we Francji odwrotnym obciążeniem.
FAQ – najczęstsze pytania
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w WDT?
Ostatniego dnia miesiąca, w którym wydano towar, lub z chwilą otrzymania zaliczki.
Czy mogę zastosować 0 %, jeśli numer VAT-UE kupującego jest nieaktywny?
Nie – musisz naliczyć polski VAT 23 %.
Co z korektą, gdy dowody przyjadą po czterech miesiącach?
Najpierw rozliczasz 23 % w JPK; po otrzymaniu dokumentów korygujesz do 0 %.
Czy WDT można rozliczyć w OSS?
Nie. OSS dotyczy sprzedaży B2C; WDT to transakcja B2B.
Podsumowanie i check-lista. Alfabet tax4ecommerce „W – Wewnątrz wspólnotowa dostawa towartów (WDT) – jak ją rozliczać”?
0 % VAT przy WDT wymaga:
- aktywnych numerów VAT-UE,
- prawidłowej faktury,
- wywozu w ciągu 3 miesięcy,
- minimum dwóch dowodów transportu,
- wpisu do VAT-UE.
Dopilnuj każdego kroku, a unikniesz 23 % domiaru i odsetek. Potrzebujesz wsparcia z dokumentacją i KSeF? tax4ecommerce zajmie się formalnościami, aby Twoja sprzedaż B2B w UE była bezpieczna.
Chcesz, żeby ktoś ogarnął WDT i KSeF za Ciebie? Wpadnij na bezpłatne spotkanie on-line – 30 minut i masz jasność:
https://calendly.com/aleksander-wala/30min
