Split payment 2027 przynosi ważną zmianę dla sklepów internetowych
Od 1 stycznia 2027 roku zmienią się zasady klasyfikowania towarów objętych obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności. Nowy załącznik nr 15 do ustawy o VAT będzie wykorzystywał dla towarów kody CN. Obecnie towary w tym wykazie identyfikuje przede wszystkim klasyfikacja PKWiU. Natomiast usługi nadal będą klasyfikowane według PKWiU. Zmiana ma duże znaczenie dla e-commerce. Dotyczy między innymi elektroniki, części samochodowych, tonerów oraz innych produktów znajdujących się w załączniku nr 15. Ustawa z 4 września 2026 roku została już ogłoszona, a jej podstawowe przepisy wchodzą w życie 1 stycznia 2027 roku.
Nowy załącznik nr 15 VAT będzie oparty na kodach CN
Jedną z najważniejszych zmian jest odejście od PKWiU przy klasyfikowaniu towarów. Od 2027 roku towary z załącznika nr 15 będą identyfikowane według Nomenklatury Scalonej CN. Usługi pozostaną natomiast przy klasyfikacji PKWiU. Założeniem ustawodawcy było zasadniczo zachowanie dotychczasowego zakresu obowiązkowego MPP. Jednak różnice pomiędzy PKWiU i CN mogą w pojedynczych przypadkach zmienić zakres poszczególnych pozycji. Dlatego przedsiębiorcy nie powinni jedynie technicznie zamienić symboli w systemie. Konieczna jest ponowna analiza katalogu produktów.
Kiedy obowiązkowy split payment będzie stosowany w 2027 roku
Sam fakt sprzedaży produktu wymienionego w załączniku nr 15 nie oznacza jeszcze obowiązkowego MPP. Muszą zostać spełnione ustawowe warunki. Faktura musi obejmować dostawę towaru lub usługę z załącznika nr 15. Ponadto czynność musi zostać wykonana na rzecz podatnika. Jednocześnie kwota należności ogółem na fakturze musi przekraczać 15 000 zł brutto. Jeżeli wszystkie te warunki wystąpią, nabywca powinien zastosować mechanizm podzielonej płatności. Faktura powinna również zawierać oznaczenie „mechanizm podzielonej płatności”.
Próg 15 000 zł w MPP nadal ma kluczowe znaczenie
W 2027 roku warto szczególnie uważać na sposób interpretowania limitu. Przepisy mówią o fakturze, której należność ogółem przekracza 15 000 zł. Oznacza to, że faktura na dokładnie 15 000 zł nie spełnia tego warunku. Dopiero kwota wyższa może uruchomić obowiązkowy MPP. Jednocześnie znaczenie ma wartość całej faktury, a nie tylko pozycji objętej załącznikiem nr 15. Jeżeli faktura przekracza limit i zawiera produkt wrażliwy, trzeba sprawdzić obowiązek MPP dla odpowiedniej należności.
Liczy się wartość całej faktury, nie tylko produktu wrażliwego
Wartość produktu objętego załącznikiem nr 15 nie musi sama przekraczać 15 000 zł. Dla obowiązku MPP znaczenie ma należność ogółem wykazana na fakturze. Przykładowo faktura może wynosić 20 000 zł brutto, a jedna pozycja może dotyczyć produktu z załącznika nr 15 o wartości 2 000 zł. W takim przypadku warunek wartościowy zostanie spełniony. Dlatego system sprzedażowy nie powinien kontrolować wyłącznie wartości pojedynczego produktu. Konieczna jest analiza całego dokumentu.
Kody CN split payment będą szczególnie ważne w e-commerce
Od 2027 roku przedsiębiorca powinien znać właściwy kod CN produktu. Sama nazwa handlowa może nie wystarczyć do prawidłowej klasyfikacji. Dwa podobnie opisane towary mogą różnić się budową, przeznaczeniem lub parametrami. W efekcie mogą otrzymać inne kody CN. Dlatego dobra Księgowość ecommerce powinna współpracować z systemem magazynowym i sprzedażowym. Szczególnie ważna będzie jakość danych produktowych, ponieważ błędny kod może prowadzić do nieprawidłowej oceny obowiązku MPP.
Elektronika pozostaje ważną grupą towarów objętych MPP
Nowy załącznik nr 15 nadal obejmuje wiele produktów elektronicznych. Dotyczy to między innymi określonych telefonów, urządzeń komputerowych oraz wybranych części i akcesoriów. W wykazie znajdują się również inne towary wykorzystywane w urządzeniach do przetwarzania danych. Dlatego sklepy oferujące elektronikę powinny przeprowadzić audyt katalogu przed 1 stycznia 2027 roku. Nie należy jednak stosować jednej reguły dla całej kategorii „elektronika”. O obowiązku decyduje dokładna treść załącznika oraz prawidłowa klasyfikacja produktu.
Tonery i tusze także wymagają ponownego sprawdzenia
W nowym załączniku znajdują się również określone kasety z tuszem oraz tonery. Przepisy wskazują jednak konkretne zakresy produktów i kody CN. Dlatego sklep nie powinien uznawać każdego tonera za produkt objęty obowiązkowym MPP. Najpierw trzeba ustalić jego właściwą klasyfikację. To samo dotyczy określonych materiałów eksploatacyjnych oraz urządzeń drukujących. W praktyce konieczna będzie szczegółowa analiza kartotek produktowych.
Części samochodowe nadal wymagają szczególnej uwagi
Zmiana klasyfikacji jest bardzo ważna również dla branży motoryzacyjnej. Nowy załącznik nadal obejmuje określone części oraz akcesoria do pojazdów. Przy niektórych pozycjach ustawodawca zastosował szerokie opisy zakresu. Wynika to z dużej liczby klasyfikacji obejmujących części samochodowe. Właśnie w tym obszarze może pojawić się niewielka różnica zakresu w porównaniu z obecnymi zasadami. Dlatego sklepy motoryzacyjne powinny przeanalizować asortyment indywidualnie.
Faktura powinna zawierać oznaczenie mechanizmu podzielonej płatności
Jeżeli faktura spełnia ustawowe warunki MPP, sprzedawca powinien zastosować właściwe oznaczenie. Na dokumencie powinny znaleźć się wyrazy „mechanizm podzielonej płatności”. Brak takiego oznaczenia nie zmienia jednak charakteru transakcji. Jeżeli ustawowe warunki MPP zostały spełnione, obowiązek nadal istnieje. Dlatego system fakturowania powinien rozpoznawać produkty objęte nowym załącznikiem. W tym obszarze księgowość e-commerce powinna współpracować z systemem sklepu oraz oprogramowaniem fakturowym.
Produkt, kod CN, wartość faktury i MPP powinny tworzyć jeden proces
Przygotowanie sklepu można oprzeć na prostym schemacie działania. Najpierw należy zidentyfikować sprzedawany produkt. Następnie trzeba ustalić właściwy kod CN. Kolejny etap to sprawdzenie nowego załącznika nr 15. Później system powinien kontrolować wartość brutto całej faktury. Jeżeli przekracza ona 15 000 zł, należy zweryfikować obowiązek MPP. Na końcu trzeba zadbać o właściwe oznaczenie faktury oraz sposób płatności. Taki proces ogranicza ryzyko błędu przy dużej liczbie zamówień.
Split payment 2027 trzeba analizować razem z KSeF
MPP oraz KSeF regulują inne elementy rozliczenia, jednak w praktyce mogą dotyczyć tej samej faktury. Od 1 stycznia 2027 roku kończy się przejściowe wyłączenie z obowiązkowego KSeF dla najmniejszych przedsiębiorców objętych limitem 10 000 zł miesięcznie. Tego samego dnia zacznie obowiązywać nowy załącznik nr 15. Dlatego początek 2027 roku może wymagać kilku zmian jednocześnie. System powinien poprawnie wystawić fakturę w KSeF oraz rozpoznać obowiązek MPP.
Obowiązkowy MPP nie dotyczy zwykłej sprzedaży konsumenckiej
Przepisy dotyczące obowiązkowego MPP odnoszą się do dostawy lub usługi wykonanej na rzecz podatnika. Dlatego typowa sprzedaż B2C nie spełnia tego warunku. To szczególnie istotne w sklepach internetowych, które obsługują jednocześnie klientów indywidualnych i firmy. Sam produkt z załącznika nr 15 nie przesądza więc o obowiązku. Podobna zasada dotyczy obowiązkowego KSeF. Faktury B2C pozostają poza obowiązkowym systemem.
Sprzedaż na przełomie 2026 i 2027 roku ma przepisy przejściowe
Ustawa przewiduje szczególne rozwiązanie dla transakcji przypadających na przełom roku. Jeżeli dostawa nastąpi przed 1 stycznia 2027 roku, a faktura zostanie wystawiona później, zastosowanie znajdą dotychczasowe przepisy. Analogicznie będzie przy fakturze wystawionej jeszcze w 2026 roku dla późniejszej dostawy. Ma to znaczenie przy zaliczkach, zamówieniach długoterminowych oraz sprzedaży realizowanej na przełomie roku.
Sklep internetowy powinien uporządkować kartotekę produktów
Najbezpieczniejszym rozwiązaniem jest przypisanie właściwego kodu CN już na poziomie kartoteki produktu. Następnie system może sprawdzać, czy produkt znajduje się w załączniku nr 15. Kolejnym etapem powinna być kontrola wartości faktury. Dopiero po zestawieniu tych informacji można określić obowiązek MPP. Profesjonalna Księgowość dla sklepów internetowych powinna pracować na tych samych danych co system sprzedażowy.
Klasyfikacja produktu może wymagać indywidualnej analizy
Nie każdy kod CN można ustalić wyłącznie na podstawie nazwy handlowej. Znaczenie mogą mieć skład, budowa oraz funkcja produktu. Dlatego przedsiębiorca nie powinien opierać się wyłącznie na opisie dostawcy. W razie poważnych wątpliwości warto rozważyć Wiążącą Informację Stawkową. WIS może pomóc także przy klasyfikacji potrzebnej do stosowania innych przepisów ustawy o VAT. Dotyczy to również sytuacji, w których od klasyfikacji produktu zależy obowiązek MPP.
Dropshipping także może zetknąć się z nowym załącznikiem nr 15
Model dropshippingowy nie wyłącza obowiązków związanych z VAT. Liczy się rzeczywisty przebieg transakcji oraz status jej stron. Znaczenie ma również rodzaj sprzedawanego produktu. Jeżeli sklep sprzedaje towary z załącznika nr 15, powinien przeanalizować nowe zasady. Profesjonalna Księgowość dropshipping może pomóc połączyć model sprzedaży z właściwym rozliczeniem VAT.
Nową firmę warto od razu przygotować na MPP i KSeF
Przedsiębiorca rozpoczynający sprzedaż internetową powinien prawidłowo skonfigurować system już na początku działalności. Zakładanie firmy warto połączyć z wyborem odpowiedniego programu do fakturowania. Ważna jest również prawidłowa kartoteka produktów. Dobrze przygotowane Zakładanie firmy dla ecommerce zmniejsza później liczbę ręcznych zmian i ogranicza ryzyko błędów przy dużej liczbie produktów.
Biuro rachunkowe powinno znać strukturę sprzedaży sklepu
E-commerce wymaga coraz większej integracji księgowości z danymi sprzedażowymi. Same faktury nie zawsze wystarczą do prawidłowego rozliczenia. Dlatego biuro rachunkowe obsługujące sklep powinno znać strukturę katalogu oraz kanały sprzedaży. Istotne są również zasady klasyfikowania poszczególnych produktów. W praktyce prawidłowa księgowość e-commerce powinna łączyć wiedzę podatkową z systemami sprzedażowymi.
Split payment 2027 warto przygotować jeszcze przed końcem 2026 roku
Nowy załącznik nr 15 nie jest jedynie techniczną zmianą symboli z PKWiU na CN. Dla sklepów oznacza konieczność ponownego sprawdzenia części katalogu produktów. Najpierw trzeba ustalić prawidłowy kod CN. Następnie należy porównać produkt z nowym załącznikiem nr 15. Kolejnym krokiem jest kontrola wartości całej faktury oraz statusu nabywcy. Jednocześnie przedsiębiorcy muszą uwzględnić zasady KSeF obowiązujące w 2027 roku. Dlatego audyt produktów, fakturowania i systemu księgowego najlepiej przeprowadzić jeszcze przed końcem 2026 roku.
FAQ – split payment 2027 w e-commerce
- Od kiedy obowiązuje nowy załącznik nr 15 do ustawy o VAT?
Nowy załącznik nr 15 zasadniczo zacznie obowiązywać 1 stycznia 2027 roku. Wynika to z ustawy z 4 września 2026 roku, opublikowanej w Dz.U. 2026 poz. 1270.
- Czy od 2027 roku towary będą klasyfikowane według CN?
Tak. Towary z załącznika nr 15 będą klasyfikowane według Nomenklatury Scalonej CN. Usługi nadal pozostaną przy klasyfikacji PKWiU.
- Jaki limit obowiązuje przy obowiązkowym MPP?
Kwota należności ogółem wykazana na fakturze musi przekraczać 15 000 zł brutto. Dodatkowo faktura musi obejmować towar lub usługę z załącznika nr 15.
- Czy faktura na dokładnie 15 000 zł podlega obowiązkowemu MPP?
Nie na podstawie samego limitu. Ustawa mówi o kwocie przekraczającej 15 000 zł. Dlatego dokładnie 15 000 zł nie spełnia tego warunku.
- Czy liczy się wartość produktu z załącznika nr 15?
Dla ustalenia progu analizuje się należność ogółem na całej fakturze. Produkt objęty załącznikiem nr 15 nie musi sam kosztować ponad 15 000 zł.
- Czy MPP dotyczy sprzedaży konsumentom?
Obowiązkowy MPP dotyczy dostawy lub świadczenia wykonanego na rzecz podatnika. Dlatego standardowa sprzedaż konsumentowi nie spełnia tego warunku.
- Czy KSeF zastępuje split payment?
Nie. KSeF służy do wystawiania i obiegu faktur ustrukturyzowanych, natomiast MPP określa sposób zapłaty. Oba obowiązki mogą dotyczyć tej samej faktury.
- Co powinien zrobić sklep internetowy przed 1 stycznia 2027 roku?
Powinien zweryfikować kody CN produktów, nowy załącznik nr 15 oraz konfigurację fakturowania. Warto także sprawdzić integrację programu sprzedażowego z KSeF i księgowością.
